“还是你们白领能挣呀！”

“我是无产阶级，不是白领。”每当遇到中学同窗艳羡的目光和略带酸意的称赞，硕士方一迪就立即纠正。

非但如此，方一迪现在还“很讨厌那些伪小资”，“其实也没几个钱，都是装的，何必呢”？

方一迪承认，原来自己也很清高，羞于谈钱，毕业半年多来，他已经不爱和不相干的人谈学问了，反倒是很计较钱。他为自己的转变找到的理由是：鲁迅不是也在乎稿费和版税吗？

会说话的工资单

暗自思忖了好几天后，爱面子的方一迪决定还是去找找财务。“怎么才这么点钱呀？肯定是财务把我工资算错了。”方一迪宁愿把事情往好处想。

事情其实很简单，方一迪去的中关村这家民营企业给他承诺的是固定月薪6000元，一年后再根据情况给他绩效工资。他想，现在硕士也不值钱，6000月薪也不算低，先干着吧。哪知道，到月底方一迪去查工资卡时，发现卡里只有4233.35元钱，这让他着实吃惊。他家不在北京，所以他现在租了个公司附近的中档居民房，月租2000。工资发下来让他心慌，除了房租，他每个月的实际可支配收入也就2000多元钱了。吃、穿、交通、交际，2000多块钱怎么够呀！他有点急了。

出纳给方一迪打印了工资单。工资单显示，他6000元钱工资中，扣除项目包括：住房公积金792元、养老保险480元、医疗保险123元、失业保险30元、意外保险24元、生育保险暂无、个人所得税317.65元。

出纳还给他解释，他工资中所扣“五险一金”合计1449元(占该项总计的24.15%)，公司还为他交了2706元(占45.1%)，两项共计4155元。“五险一金”属于税前可以扣除的部分。至于个税，根据累进税率计算，他的工资总额中减去1600元（2008年3月1日后为2000元）免征额和“五险一金”后为2951元，这2951元中，500元征收5%的个税（计25元），1500元征收10%的个税（计150元），剩下的951元征收15%的个税（计142.65元），共计317.65元。也就是说，方一迪的工资一分钱也没算错，这让他很泄气。

了解个税的计算方法后，方一迪向本刊记者抱怨个税的起征点太低，税率太高。

为此，安永会计师事务所税务部合伙人张伟伦解释，关于起征点，“像北京、上海这样的大城市可能觉得低了，但有些小地方也可能觉得偏高，主要是为了全国统一，征收方便，国家就采取了这个平衡的办法”。至于税率，美国从10%～35%有6档，而且年收入超过35万美元才按35%的税率征收，中国的个税税率最高达45%，而且“很快就能跳到45%”。

方一迪是学动漫制作的，偶尔给都市报写点介绍国外动漫产业发展现状和经验的文章，每个月的稿费有2500元钱，但他拿到手的却是2262元。打电话到报社去问，对方告诉他，扣掉了238元个税。

与自己公司的出纳熟悉以后，方一迪便去咨询出纳，报社的说法是不是事实。出纳告诉他，他拿的稿费没错，除了工资外，个税征收还包括个体工商户的生产、经营所得；企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；特许权使用所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；稿酬所得等。各项所得纳税的税率不同，比如，他的房东所收的2000元房租，适用20%的比例税率，按规定，房东需为此缴400元个税。稿酬所得每次不超过4000元的，减除费用800元以后计税；超过4000元的，减除20%的费用后计税。稿酬纳税也适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。因此，他的稿费应该上缴（2500-800）×20%×（1－30%）＝238元个税。

北京奥林匹克转播有限公司连续3年被北京市地税局评为个人所得税代扣代缴先进单位。该公司财务总监高东辉告诉《瞭望东方周刊》，她所在的公司有230余名员工，其中外籍员工将近90名，外籍员工的个税起征点是4800元（从2008年3月1日起，每月2000元的减除费用加2800元的附加减除费用）。拉通来看，由公司代扣代缴的个税占工资总支出的20%左右。她同时指出，这个比例一般在企业发展的不同阶段会不同，而且与每个企业的业务结构、薪资结构都有关系。比如，在高科技企业和服务业，劳动力成本是企业成本的大头，高收入员工多，代扣代缴的个税相应就高，而劳动密集型企业则与之相反。

德勤会计师事务所专注个税事宜的税务总监王欢在与一些外资企业客户的交谈中了解到，因很多外资企业会为其派驻到中国的外籍雇员承担中国的个人所得税，此项费用有时可占达公司费用的50%。

至于个人所得税纳税流程，目前北京实行网上申报纳税。高东辉所在的公司会按税务局要求，一般于每个月7日前将上月的个人所得税的明细申报信息通过网络提交，并通过银行自动划款的方式缴纳到税务局。主管税务局一般会在将明细申报信息与缴款信息核对一致后,根据企业要求于每月20日左右出具员工个人的个税完税凭证。

高东辉要求她的下属每个月都要给员工准备工资单，因为，“他们有权知道自己被代扣了多少税”。“工资单是最好的说明书。”

看不见的帐单

谈到日常开销，方一迪告诉本刊记者，他现在已经养成记帐的习惯。上个月，他在食物方面的开销是920元，买香烟花掉120元，买酒花掉88元，买了一件便宜的衬衣花掉160元，交通费花530元。

方一迪不是很清楚CPI统计包含哪些项目，但他可以肯定的是，“我个人的CPI数值太高，根本降不下来”。“瞧我现在这个收支状况，10年内买房、买车的事想都不敢想。”

上海交通大学副教授魏陆说，大多数人根本不知道，除了个税之外，人们在消费的时候也间接向政府上了税，其中主要是增值税、营业税和消费税。前两种税收几乎是针对所有的商品和服务的消费，后一种税收是针对特殊商品征收的特别税。这些税虽然不算个税，但最终通常也由个人承担。

比如，消费者买一包中华烟，在烟出厂的时候，其出厂价格中有45%是政府征收的消费税，还有17%是增值税，二者加起来税收占出厂价格的比重超过60%。“我们出国的时候，在免税商店看到的烟比国内要便宜的多，这是因为在免税商店的烟是不征收消费税和增值税的。我们去饭店吃饭，在支付的饭费中，有5%是饭店老板需要作为营业税交给政府的。这些税由于不是直接对个人征收的，而是对商品和服务的销售者征收的，所以我们的感受不明显，但实际上税收最终主要是我们消费者承担。”

魏陆介绍，消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种，2006年国家对消费税的征税范围进行了调整。在征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收消费税的目的，“主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入”。现行消费税的征收范围包括五类商品：一是过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、实木地板等；二是奢侈品、非生活必须品，如贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等；三是高能耗及高档消费品，如摩托车、小轿车等；四是不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；五是具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎等。

消费税有多个征税项目，既有比例税率，也有定额税率，比例税率分为10档，最高为45%，最低为3%，此外还设计了8档定额税率。

因此，方一迪上个月的开销都已经缴了税，其中烟酒两项还缴纳了消费税。

税改方向

方一迪现在想起自己的工资单就郁闷，他也很为自己家今后的生活忧虑。他的父母都是农民，没有退休工资，按现在的课税办法，他现在这点收入自己花都比较拮据，更别说承担赡养老人的义务了。更使他感到难以理解的是，即便他以后收入高了，但2007年国家税务总局公布的政策规定，年收入12万元以上的个人须主动到税务机关进行个税申报。“我什么时候才能打进中产阶级圈子呀？！”方一迪认为，目前的税率和课税办法不利于中国橄榄型社会的形成。

“我原来还想以后找个全职太太，现在看来，这种想法真是太天真了。”方一迪说。

王欢很能理解方一迪的忧虑，她认为，除偏高的超额累进税率，目前个税征收中未能考虑合理的个人因素，如：家庭赡养的人口、房屋贷款等大额消费的费用扣除，这也使得最终的个税税率较高。

为此，多年研究财税政策的魏陆提出了一套自认为比较可行的税改办法。

魏陆介绍，目前各国实行的个人所得税主要有三种类型：一是分类所得税制，指针对各种不同性质的所得，分别规定不同的税率进行课征。二是综合所得税制，指将纳税人的各项不同性质的所得加以合并，综合计征所得税。发达国家多实行这种类型的制度。三是混合所得税制，指对纳税人具有连续性的所得，采取综合所得税制；对纳税人不具有连续性的所得，仍采用分类所得税制。

中国目前实行的即是分类所得税制，税率是上世纪80年代制定的。相对于综合所得税制，分类所得税制的优点是征管简便，但是不能考虑家庭负担大小，有失公平。而综合所得税制虽较为公平，但征管效率低、成本大、难度高。比如，难以准确掌握纳税人家庭人口、赡养、抚养、就业、教育、是否残疾等基本情况。不过，中国个人所得税改革的最终目标应是实行完全的个人综合所得税制。

张伟伦介绍，美国人纳税就是实行综合申报，其具体做法是：纳税人将所有的税目汇总到一张表里，企业财务会在年初先代扣代缴一个预估税额，到了年底，纳税人自己带着所有纳税资料到税务局去申报，多退少补。这样做，“比较人性化，企业代扣代缴的压力也没那么大”。

因此，魏陆认为，实行综合所得税制的基础是建立个人自行申报纳税制度，但为了加快推进我国个人所得税自行申报及个人所得税制改革，光靠税务部门的广泛宣传和强制推行是不行的。在当前情况下，将个人所得税自行申报与个人或家庭退税结合起来可以作为一项重要举措，即在进行自行申报时，根据纳税人的家庭人口等基本情况，同时按照一定标准可以申请退还个人所得税。

这样做，不仅可以调动纳税人自行申报的积极性，而且便于对所有收入者建立其收入档案资料，为之后的个人所得税转型打下坚实的基础。此外，这可以克服我国目前分类所得税制的缺点，鼓励夫妻以家庭为单位联合申报，增强个人所得税的公平性，有利于调节收入再分配。

这样做，还会产生一个不可忽视的附带的效果，即推进中国个人慈善捐赠事业的发展。“我国个人所得税法虽然也有对慈善捐赠的宽免扣除规定，但是对很多人来说由于手续复杂，很少有人享受过此优惠规定，激励效果不明显。将个人所得税自行申报与个人慈善捐赠退税结合起来，势必会极大提高个人慈善捐赠的积极性。”

王欢也认为，实行更有效、及时、清晰的退税机制及激励机制亦可激励个人缴纳个税。比如，在香港，个人如在当地连续缴纳个税达7年之久便可自动获取当地的长期居留权。

最后，魏陆建议，目前来看，政府应该适当降低个人所得税边际最高税率，减少累进级距，实施工资薪金扣除项目定期调整等。“政府不能一味考虑如何增加税收，应有增有减，在加强征管的同时，将减轻纳税人负担放在更加重要的位置。”

“为了加快推进个人所得税自行申报和个人所得税改革，对主要政府官员的收入及纳税情况应该向全社会公开，并作为个人诚信和晋升职务的重要参考，这既可以作为反腐倡廉的一个重要手段，提高政府的公信力，也可以增强社会公众对个人所得税改革的接受程度。”魏陆说。

2008年2月方一迪纳税一览表

（注：增值税是价外税，不能直接用消费额乘以17%，消费税不是在零售环节征收的，因此很难计算确切的增值税和消费税税收数额，只能计算约数）

个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）

（注：本表所称全月应纳税所得额从2008年3月1日后指以每月收入额减除费用2000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）

个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

（注：本表所称全年应纳税所得额是指以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。）